¿Qué es una operación triangular?
Una operación triangular el la operación de compra-venta de mercancía en la que el proveedor al que se le compra la mercancía y el cliente al que se le vende la mercancía no son de España, y además la mercancia se envía directamente de uno a otro sin pasar por territorio español.
- Se denominan operaciones triangulares de IVA intracomunitario, aquellas en las que el proveedor y el cliente están en paises de la Comunidad Europea (pertenecientes a la CEE).
- Se denominan operaciones triangulares de IVA extrajero, aquellas en las que el proveedor y el cliente están en paises de No Comunitarios.
- Hay un tercer caso en que el proveedor pertenece a la Comunidad Europea y el cliente es Extranjero o viceversa.
Para introducir una factura de una operación triangular comunitaria debemos tener en cuenta:
- Se denominan operaciones triangulares de IVA intracomunitario, aquellas en las que en vendedor de los bienes no es quien los envía directamente al cliente, sino que encarga a un tercero que envíe dichos bienes al cliente, estando tanto el proveedor como el cliente dentro de la Unión Europea.
- Aplicación del IVA :
La empresa C envía los bienes a la empresa B.
La empresa C emite una factura sin IVA a su cliente A (entrega intracomunitaria exenta).
La empresa A recibe la factura de C, quedando exenta de autorrepercutirse el IVA por aplicación de la regulación especial para estas operaciones triangulares.
La empresa A emite otra factura sin IVA a su cliente B.
El cliente B debe autorrepercutirse el IVA en su país, por lo que computará dicha cuota tanto como IVA repercutido como soportado.
- Obligaciones de información:
La empresa A debe declarar la operación como “operación triangular”, identificando a su cliente B, en el modelo 303 casilla 61, en el 390 casilla 110, en la Declaración de Operaciones Intracomunitarias (modelo 349).
- A tener en cuenta:
Las tres sociedades que forman parte de la operación triangular deben estar registradas a efectos del IVA en sus países y, además, en el Registro de Operadores Intracomunitarios =VIES (VAT Information Exchange System).
Con la aplicación de este régimen especial del IVA para operaciones triangulares se simplifican los trámites, evitando que la sociedad A tenga que registrarse a efectos de IVA en el país 2.
Según se indica en el título, la normativa resumida en este artículo hace referencia a operaciones realizadas entre empresas o empresarios residentes en la Unión Europea. Cuando el destinatario de los bienes o servicios no sea empresario o profesional (o no actúe como tal para dicha operación) la normativa que aplique puede ser diferente.
Para introducir una factura triangular comunitaria en G2K debemos seguir los siguientes pasos:
A) Introduciremos la factura del Proveedor:
1.- Debemos de indicar al Tercero en Tipo de NIF el que corresponda que será Documento Intracomunitario.
2.- Pondremos en la ventana de Proveedores el Modo de IVA Intracomunitario y marcaremos el check de "Proveedor para Intrastat".
B) Introduciremos la factura del cliente:
1.- Debemos de indicar al Tercero en Tipo de NIF el que corresponda que será Documento Intracomunitario.
2.- Pondremos en la ventana de Cliente el Modo de IVA Intracomunitario y marcaremos el check de "Cliente para Intrastat". .
Ejemplo de como introducir una factura triangular intracomunitaria en G2K
Se realiza una compra a Alemania, en CIF/NIF identificamos a Tercero con documento comunitario.
Pondremos en la ventana de Proveedores el Modo de IVA Intracomunitario y marcaremos el check "Proveedor para INTRASTAT",
Introduciremos la factura del Proveedor, la marcaremos en el campo "T.IVA", como "Exento".
Introduciremos la factura del Proveedor, la marcaremos en la pestaña especiales como "Operación Triangular".
El registro de IVA y el registro contable quedarán de la siguiente forma.
El listado de IVA quedara así, y en el Mod 303 estas operaciones no aparecen.
Importante
Ejemplo de como introducir una factura triangular no sujeta en G2K
- Se denominan operaciones triangulares no sujetas de IVA aquellas en las que en vendedor de los bienes no es quien los envía directamente al cliente, sino que encarga a un tercero que envíe dichos bienes al cliente, estando uno de ellos establecido en un país extranjero y dos dentro de la Unión Europea.
- Aplicación del IVA cuando el proveedor es comunitario:
La empresa C (comunitario) envía los bienes a la empresa B (extranjero).
La empresa C emite una factura sin IVA a su cliente A (españa, es entrega no sujeta).
La empresa A recibe la factura de C, (generando una factura no sujeta, exenta de IVA).
La empresa A emite otra factura sin IVA a su cliente B (por ser extranjero).
En primer lugar daremos como ya hemos explicado en otras ocasiones el tercero como proveedo o cliente intracomunitario o extranjero. El ejemplo será compra a un intracomunitario y venta a un extranjero. La compra al proveedor intracomunitario la marcaremos como "no sujeta" con T. IVA Exento y como "Op. Triangular" en la pestaña de especiales, de esta forma no aparecera ni en el modelo 303 ni en el 349 la compra intracomunitaria.
El registro de IVA te marcara las características de la compra y el listado de IVA saldrá de la siguiente forma.
Importante
La venta al cliente extranjero es una venta normal, aunque la señalaremos como "Op. Triangular" en la pestaña especiales.
En el listado de IVA y el modelo 303 saldran así.
Ejemplo de como introducir una factura triangular extranjera en G2K
- En esta operación intervienen, además del español, un proveedor y cliente extranjero, siempre y cuando la mercancia no pase por territorio español.
En primer lugar daremos como ya hemos explicado en otras ocasiones el tercero como proveedo y cliente extranjero. La compra al proveedor extranjero no la marcaremos como "no generar registro de IVA" y si marcaremos "Operación Triangular".
En el listado de IVA aparecera de de la siguiente forma y en el Mod 303.
Después generaremos la venta al extranjero marcandola como "Operación Triangular".
En el listado de IVA aparecera de de la siguiente forma y en el Mod 303.
